家稅務(wù)總局12月4日發(fā)布公告，優(yōu)化簡便部分納稅人個稅預(yù)扣預(yù)繳方法，從2021年1月1日起，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

個稅預(yù)扣預(yù)繳什么意思

公告稱，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

也就是說，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

假設(shè)小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個稅;全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

再比如，小周為B單位員工，2020年1-12月在B單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計收入(8000×7個月=56000元)不足6萬元而無需繳稅;從8月份起，小張累計收入超過6萬元，每月再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

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個稅預(yù)扣預(yù)繳什么意思：釋疑1

哪些人需要參照優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳辦法?

國家稅務(wù)總局介紹，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法。

一類是上一完整納稅年度1-12月均在同一單位任職且扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅;全年工資薪金收入不超過6萬元;同時本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得的居民個人。

另一類是按照累計預(yù)扣法，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀人。同樣需同時滿足3個條件，即上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且扣繳申報了勞務(wù)報酬所得個人所得稅;全年累計勞務(wù)報酬(不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;同時本納稅年度自1月起，仍在該單位取得勞務(wù)報酬所得。

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個稅預(yù)扣預(yù)繳什么意思：釋疑2

為什么要優(yōu)化個稅預(yù)扣預(yù)繳辦法?

據(jù)了解，個人所得稅制改革后，我國參考國際通行做法，對居民個人工資薪金所得采取累計預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人，由于其預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款一致，次年就不用再進行匯算清繳，辦稅負擔得以減輕。

但也發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動較大或者前高后低等原因，年中無法判斷全年所得情況而某一個或幾個月份被預(yù)扣預(yù)繳了稅款，年度終了后仍需申請退稅。

前述例子中，A單位員工小張就屬于此類情況，雖然全年收入不足6萬元，但由于其中1月份工資薪金較高，達到10000元，因此當月需要預(yù)扣預(yù)繳個稅150元。至年終匯算時，由于全年收入不足6萬元不用繳納個稅，需要將150元個稅再退回給小張。

按照優(yōu)化后的扣繳辦法，小張自1月份起便可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預(yù)繳稅款。

如果該納稅年度全年綜合所得收入超過6萬元，即在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，也就是前述例子中，B單位員工小周的情況。

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個稅預(yù)扣預(yù)繳什么意思：釋疑3

優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳辦法對個稅有何影響?

該《公告》是對預(yù)扣預(yù)繳方法進行的優(yōu)化，進一步減輕了納稅人的辦稅負擔。

據(jù)中央廣播電視總臺經(jīng)濟之聲《天下財經(jīng)》報道，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。這項便利新舉措將讓中低收入人群受益。

在新個人所得稅法的背景下，工資薪金等綜合所得收入要繳納個人所得稅，基本減除費用標準是每月5000元，也就是全年6萬元。在具體操作上，采取累計預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

本次出臺的新舉措就是對預(yù)扣預(yù)繳方法進行優(yōu)化。簡單來說，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫時不用預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)的后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。這項新舉措將從明年1月1日起施行。

那么具體有何變化?國家稅務(wù)總局也在公告中給出了一個例子。小張是A單位的員工，2020年全年的工資薪金是5萬元。2021年，A單位在1月給小張發(fā)放1萬元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除的情況下，按照原來的預(yù)扣預(yù)繳方法，小張在1月需要預(yù)繳個人所得稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份都不需要再預(yù)繳個人所得稅;全年算下來，因為小張的年收入不足6萬元，所以通過個人所得稅年度匯算可以退稅150元。

那么采用新的預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張從1月份起就可以直接扣除全年累計減除費用6萬元，這樣就不需要預(yù)繳稅款，也不需要在第二年辦理個人所得稅年度匯算。

個稅預(yù)扣預(yù)繳什么意思

上海國家會計學(xué)院副教授葛玉御解讀，采用新的預(yù)扣預(yù)繳方法后，中低收入人群將從中受益，主要是兩類人群。“一是工資收入不超過6萬元并且收入前高后低波動較大的中低收入人群，不再需要預(yù)扣預(yù)繳一部分稅款，增加了現(xiàn)金流，另外也不需要個人所得稅年度匯算退稅，降低了納稅的時間成本;二是上年工資收入不超過6萬元，本年工資增長，可能超過了6萬，但一直到累計月收入超過6萬元的時候才需要預(yù)扣預(yù)繳，這樣就產(chǎn)生了遞延納稅的效果，獲得了稅款的時間價值。”

對于稅務(wù)部門來說，葛玉御指出，由于相當一部分納稅人不需要再通過個人所得稅年度匯算退稅，征管成本有所降低，這也實現(xiàn)了納稅人與稅務(wù)局的“雙贏”。

需要注意到的是，這項新舉措并不是針對所有納稅人，而是主要針對部分工作穩(wěn)定并且年收入低于6萬元的納稅人群體。不過，另一項針對所有納稅人的政策紅利已準備就緒。

記者看到，目前，在個人所得稅App上，2021年度也就是明年的個人所得稅專項附加扣除已經(jīng)開始確認。個人所得稅專項附加扣除主要包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6大項。

針對“個稅預(yù)扣預(yù)繳什么意思”此問題已經(jīng)介紹完畢，對此，葛玉御提醒：“有相關(guān)信息變動的，比如家里孩子年滿3歲了，父母到60歲了，買房租房了等等，要抓緊去修改完善。”