哪些情況增值稅不能抵扣

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）第二十四條規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

增值稅的計(jì)稅方法

要想明白什么是增值稅抵扣？首先要知道增值稅的計(jì)稅方法，增值稅計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法三種。

根據(jù)適用計(jì)稅方法的不同，增值稅在管理上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，一般納稅人主要適用增值稅的一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法是國(guó)際通行的購(gòu)進(jìn)扣稅法，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額的大小取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。相應(yīng)的計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

所以一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，就是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

比如某一般納稅人某個(gè)月銷售了不含稅價(jià)100萬(wàn)元的貨物，產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬(wàn)元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-10=3萬(wàn)元。

如果當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的原材料比較多，專用發(fā)票上的稅額為15萬(wàn)元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-15=-2 萬(wàn)元，即當(dāng)月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬(wàn)元的稅額在下一個(gè)月再計(jì)算。

如果下一個(gè)月銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅為10萬(wàn)元，原材料進(jìn)的少了，只有5萬(wàn)元，那么下一個(gè)月計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)可以把2萬(wàn)元繼續(xù)進(jìn)行抵扣，應(yīng)繳納的增值稅=10-5-2=3萬(wàn)元。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額憑證

1、增值稅專用發(fā)票

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

5、解繳稅款完稅憑證

6、道路、橋、閘通行費(fèi)

7、旅客運(yùn)輸憑證

8、加計(jì)抵減政策的相關(guān)規(guī)定。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額，也就是稅率為6%，銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）占全部收入50%以上的增值稅一般納稅人。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利，或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，勞務(wù)服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2、非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的產(chǎn)品才算產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，不包括固定資產(chǎn)，勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，貸款服務(wù)，產(chǎn)業(yè)服務(wù)，居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

撰文:左刀三爺 覺(jué)得好就關(guān)注，不好就拍磚！其他需求可以私信我。

營(yíng)改增后，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的情形有：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅征收，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

這里的非正常損失是指：

（1）因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失；

（2）被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

非正常損失貨物在增值稅中不得扣除，那么就需要把進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而且在所得稅中，需將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入損失，也就是“營(yíng)業(yè)外支出”中，然后在企業(yè)所得稅前扣除。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅中扣除。

從2016年5月1日營(yíng)改增后應(yīng)稅勞務(wù)內(nèi)容有所擴(kuò)大，增加了交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。

4、一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)，也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

5、與非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物，或是與在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物一起，產(chǎn)生了相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的，也不得從銷項(xiàng)稅中扣除。

總之，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅大概就是以上歸納的5種情況。

對(duì)于這方面不太了解。但希望全民抵扣

以上是律師為大家講解的關(guān)于”哪些情況增值稅不能抵扣“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。