年終獎個稅計算舉例

值得關注的是，對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產生應納稅款或者增加稅負。

同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現稅負突然增加的“臨界點”現象。“因此，《通知》專門規定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。

也請扣繳單位在發放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。”

由于新個稅法2019年1月1日正式生效，因此2019年1月1日(含當日)之后發放的年終獎已構成2019年收入，應計入2019年度綜合所得合并納稅，適用新政策(個稅起征點為5000元)確定的計算方式。

在2019年1月1日至2021年12月31日這三年期間，年終獎需要繳納多少個稅呢?按照《通知》規定，計算公式為應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。

舉例來說，假如一企業職工月工資為7000元，2019年1月單位已經發放一次性年終獎30000元。據此計算，該職工30000元年終獎除以12為2500元(不超過3000元)，按月換算后的綜合所得稅率表適用稅率為3%，速算扣除數為0，所以，該職工年終獎應繳納的個稅為30000×3%=900元。

葉霖兒表示，對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款;而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產生應納稅款或者增加稅負。同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現稅負突然增加的“臨界點”現象。

所謂“臨界點”，就是說根據上述按月換算后的綜合所得稅率表，全月應繳納稅所得額達到一定金額，會發生“年終獎多發一元，到手收入少千元”的現象。

3.6萬元就是一個臨界點。假如發放36000元年終獎，除以12為3000元(不超過3000元)，個稅需要繳納36000×3%=1080元，實際到手34920元。

假如發放36001元年終獎，除以12約為3000.08元(超過3000元至12000元的部分)，個稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，實際到手32610.9元。

也就是說，多發一元年終獎，實際到手的收入少了2309.1元。

2018年的年終獎，如果再2018年發放，按照2018政策來。如果再2019年發放，不清楚具體操作方法。

以后——

按照新的個稅扣繳方式，不存在年終獎問題了。因為它是按照以“年”為單位來進行計稅的。無論哪個月發工資多、發工資少，或者發年終獎，都不會以當月計算，而是以當月累加計算。

例如，1月工資正常3000，不納稅；2月工資6000，按照過去的算法是納稅的。現在的算法是一二月合起來計算，所以還是不納稅。同理，全年下來只要不超過6萬，就不納稅。當然了，如果因為撫養孩子、贍養老人、房貸等問題累加起來抵扣，一年估計8萬到10萬才會納稅呢。

年終獎肯定是要扣個人所得稅的。

2018年春節臨近，征期在即，年終獎成了眾人期盼的焦點。有年終獎的大佬，算算上多少稅，實際到手多少錢，回家提前給老婆交待。沒有年終獎的兄弟，手拿黃瓜評論區站個崗，來年必定財源廣進！

一、年終獎個人所得稅優惠政策

財政部、稅務總局發布《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》明確，納稅人取得全年一次性獎金，個人所得稅優惠順延至2021年12月31日，不并入當年綜合所得，單獨計算繳納。

二、稅率（新表）

三、計算公式

個人所得稅應納稅額=〔（年終金÷12）×適用稅率-速算扣除數〕×12

四、實例

1、3％檔張三年終獎1000元

個人所得稅=〔（1000÷12）×3％-0〕×12=30

實際到手970元

2、10％檔李四年終獎50000元

個人所得稅=〔（50000÷12）×10％-210〕×12=2480.00元

實際到手47520.00元

3、20％檔王二年終獎150000元

個人所得稅=〔（150000÷12）×20％-1410〕×12=13080.00元

實際到手136920.00元

4、超過25％的，多有秘書伺候……

本文第一次發布選擇的稅率表有誤，已更正為最新稅率表，因個人差錯給您造成不便，向廣大讀者深表歉意！

政策依據

根據《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第一款：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

政策解讀

也就是說：在2021年12月31日前，全年一次性獎金有兩種計算方法，第一種，不并入當年綜合所得；第二種并入當年綜合所得。那么究竟如何選擇，才能節約稅款？

舉個例子解讀一下：

例題

小李2019年年收入40萬元，其中：工資30萬元，年終獎10萬元，可扣除：減除費用每個月5000元，社保公積金個人每個月繳納3000元，子女教育經費每個月1000元，無其他減免收入和減免稅額的情況。分別按全年一次性獎金優惠政策、和并入全年綜合所得兩種方式計算小李2019年度應交個稅。

需要用到的稅率表

綜合所得稅率表

按月換算后的綜合所得稅率表

方法(一)：選擇全年一次性獎金優惠政策

工資薪金應交個稅=（300000-5000*12-3000*12-1000*12）×20%-16920=21480元（適用綜合所得匯率表）

年終獎應交個稅：

100000/12=10000/12=8333.33 適用10%，210的稅率及速算扣除數（適用按月換算后的綜合所得稅率表）

全年一次性獎金應交個稅=100000×10%-210=9790元

應交個稅合計=21480+9790=31270元

方法(二)：選擇并入綜合所得

綜合所得應交個稅=（400000-5000*12-3000*12-1000*12）×20%-16920=41480元（適用綜合所得匯率表）

結論：

方法（一）比方法（二）比較：

41480-31270=10210

方法（一）比方法（二）節約稅款10210元

方法(三)：綜合所得與全年一次性獎金籌劃

在全年收入總額一定的情況下，可以通過籌劃達到合理節稅的目的。如果可以將年終獎按144000元發放，則可以達到節稅的目的。

全年一次性獎金應交個稅：

=144000×10%-210=14190元（適用按月換算后的綜合所得稅率表）

工資薪金應交個稅=（256000-5000*12-3000*12-1000*12）×20%-16920=12680元（適用綜合所得匯率表）

應交個稅合計=26870元

結論

方法(三)比方法（一）比較：31270-26870=4400

方法(三)比方法（一）節稅4400元

方法(三)比方法（二）比較：41480-26870=14610

方法(三)比方法(二)節稅14610元

年終獎的計算和個稅籌劃是很有意思的事，也是一件很有價值的事，值得好好思考，歡迎交流。

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哈哈，這個問題，有意思

在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）的有關規定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內只能享受一次。

具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月后的商數，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數。對于在取得年終一次性獎金的當月，個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數計算稅款。

2018年10月之前，如果您已經使用過全年一次性獎金優惠政策，按照規定，今年四季度發放的獎金，不能再適用全年一次性獎金政策，應當并入當月工資薪金，合并計算個人所得稅。2019年發放2018年的全年一次性獎金的稅收政策，有待進一步明確。

以上是廣東國稅的答復。

2018年年終獎政策現在還不是很明確，未來政策可能有兩種情況：

a.給予2018年年終獎再給予一次單獨計稅的過渡政策，在2019年發放2018年年終獎單獨計稅，這樣的話就不用提前了；

b.不出過渡政策，直接按新個稅法來。新個稅是按年度綜合所得納稅的（平時每月計算的，只是預繳，到最后匯算清繳時多退少補），其實也沒太大影響，因為2018年終獎在2019年發放，2019年終獎會在2020年發，這樣的話，納稅人稅負也基本不會增加。

所以，大家還是不要太糾結年終獎何時發放這事了，絕大多數單位沒必要趕在2018年底前發今年的年終獎，尤其是2018年初已經用過年終獎計稅政策的單位，肯定不用考慮提前發了，因為年終獎計稅當年只能使用一次。

如果真按某些“專家”建議，提前到年底發放2018年終獎，可能反而給自己挖了個坑。

根據財政部《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

　　計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

　　舉例說明：小王月工資6000元，2019年1月公司將發放年終獎20000元。那么，先拿小王的2萬元年終獎除以12約為1667元。根據按月換算后的綜合所得稅率表，不超過3000元適用稅率為3%，速算扣除數為0。所以小王年終獎應繳納的個稅為20000×3%=600元。

以上是律師為大家講解的關于”年終獎個稅計算舉例“的內容，希望可以幫助到各位小伙伴。