2020年小規(guī)模納稅人附加稅

一、如果是開增值稅普通發(fā)票。每月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬元的，那么開3%或1%對你都沒有什么影響，因?yàn)槎际敲庹髟鲋刀悾憔桶丛瓉淼?%開給對方。

二、如果是開增值稅專用發(fā)票。不管你每月銷售額是否超過10萬元或季度是否超過30萬元，你都得按專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額繳納增值稅(小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票是不能享受免稅的)。

三、疫情期間小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%，如何開增值稅專用發(fā)票。這要根據(jù)你和對方簽訂的合同或協(xié)議的約定來具體處理：

(一)、如果合同約定的是含稅價(jià)，開3%的增值稅專用發(fā)票，那么按合同約定只能開3%的增值稅專用發(fā)票，如果按1%開票，對方要求扣除2%是合理的。

舉例：假設(shè)合同含稅價(jià)1萬元，合同約定開3%增值稅專用發(fā)票，因疫情小規(guī)模納稅人征收率降為1%。

1、按3%計(jì)算

未稅金額=10000÷(1+3%)=9708.74(元)

銷項(xiàng)稅額=10000÷(1+3%)×3%=291.26(元)

價(jià)稅合計(jì)=9708.74+291.26=10000(元)

2、按1%計(jì)算

未稅金額=10000÷(1+1%)=9900.99(元)

銷項(xiàng)稅額=10000÷(1+1%)×1%=90.01(元)

價(jià)稅合計(jì)=9900.99+90.01=10000(元)

兩者對比可知，開3%和開1%的未稅金額相差192.25元(9900.99一9708.74)，即對方的購貨成本增加了192.25元，增加了1.98%。因此如開1%的專票對方要求扣2%是合理的。

(二)、如果合同約定的是未稅價(jià)，開3%的增值稅專用發(fā)票，那么無論是開3%還是開1%的專票，其未稅價(jià)始終是不變的，對對方?jīng)]有什么影響。因此如果開1%，對方要求扣除2%就不合理了。

(三)、如果沒簽合同或協(xié)議，那么就只有和對方溝通協(xié)商了。

疫情期間小規(guī)模納稅人如何合理節(jié)稅？那么首先要先了解一下國家的稅收優(yōu)惠政策。

疫情期間小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠主要有以下幾個(gè)：

一、增值稅

1、自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

3、自2020年1月1日起，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定，

4、自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

5、自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

二、企業(yè)所得稅

1、自2020年1月1日起，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

2、自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

3、自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

4、自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

如何節(jié)稅？

1、要對照優(yōu)惠政策，查看自己可以享受哪一類。

2、如果優(yōu)惠政策離自己的生產(chǎn)經(jīng)營行為比較近，可以適當(dāng)轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營方式，盡可能滿足優(yōu)惠政策要求，從而享受稅收優(yōu)惠。

3、要參考2019年對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)營方式適當(dāng)轉(zhuǎn)變，盡可能享受最大的稅收優(yōu)惠。

4、更詳細(xì)的，更有針對性的只能單獨(dú)咨詢了，歡迎關(guān)注WX號”左刀財(cái)稅“。

撰文：左刀

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅等。對于教育費(fèi)附加、地方教育附加等可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

以實(shí)繳增值稅為基數(shù)，按規(guī)定的比例計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%（城市）或5%（縣城），教育費(fèi)附加為3%，地方教育費(fèi)附加為2%。

1、小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅，增值稅征收率為3%。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加，以實(shí)際繳納的增值稅為基數(shù)，按規(guī)定稅率計(jì)算繳納，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%（城市）或5%（縣城），教育費(fèi)附加為3%，地方教育費(fèi)附加為2%。

以上是一般規(guī)定。

依據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人開10萬專票（不含稅），應(yīng)繳增值稅為3000元。

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=3000*7%=210元（城市）；或3000*5%=150元（縣城）。

應(yīng)繳教育費(fèi)附加=3000*3%=90元。

應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加=3000*2%=60元。

注：2021年12月31日之前，小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加減半征收。

2、小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元的，免交增值稅。這樣，城市維護(hù)建稅及各種附件均不用繳納。

3、月銷售額低于10萬元，或季度銷售額低于30萬元的小規(guī)模納稅人，如果開具了增值稅專用發(fā)票，則專用發(fā)票上注明的增值稅額不得享受免稅政策，需要按規(guī)定繳納。對于城建稅及各種附加，需要按規(guī)定的稅率同步繳納。

4、2020年12月31日之前，小規(guī)模納稅可以享受征收率為1%的增值稅優(yōu)惠政策。這樣實(shí)際繳納的城建稅及各種附加，因增值稅款的減少而減少。

如有其他疑問，歡迎留言交流。

小規(guī)模附加稅的計(jì)算方法

分別是教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加1%，城市建設(shè)維護(hù)稅:納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。 以當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅稅額為基數(shù)。一般納稅人附加稅具體計(jì)算如下:城市建設(shè)維護(hù)稅=當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅稅額×7%或5%或1%;教育費(fèi)附加=當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅稅額×3%;地方教育費(fèi)附加=當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅稅額×1%。

小規(guī)模增值稅附加稅怎么結(jié)算?

一、小規(guī)模納稅人也需要申報(bào)繳納增值稅附加稅，符合條件的免稅。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)第一條規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅。 其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅。 二、計(jì)稅方法:小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 附加稅=應(yīng)繳納增值稅*適用稅率

這無疑是小規(guī)模納稅人的階段性的一個(gè)利好！一定程度上緩解了小規(guī)模納稅人出現(xiàn)的經(jīng)營困難。具體政策如下圖：政策減免的對象和征收率

本次減免的對象是小規(guī)模納稅人。本次3.1-5.31三個(gè)月的減免，是對小規(guī)模納稅人的減免，而不是對小微企業(yè)的減免。小微企業(yè)可能是小規(guī)模納稅人，也可能是一般納稅人。

什么是小規(guī)模納稅人？即年度銷售收入不超過500萬元的納稅人，而且該類納稅人沒有申請成為一般納稅人。

本次減免的稅種是增值稅及其附加。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率由3%降至1%，在增值稅降低的同時(shí)，也相應(yīng)降低了城市維護(hù)建設(shè)稅（城區(qū)為7%）、教育費(fèi)附加（3%）和地方教育費(fèi)附加（2%）以及水利基金（0.5%）的繳費(fèi)。

增值稅金及附加按照實(shí)際繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算，其中的水利基金部分省市以銷售收入為繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算，各省市比例不一。

能夠少交多少稅，即降低了多少增值稅及其附加

舉例：A小規(guī)模納稅人，注冊在市區(qū)，2020年3-5月實(shí)現(xiàn)銷售收入410萬元（其他9個(gè)月，每月銷售10萬元，按照現(xiàn)行政策免征增值稅），計(jì)算一下本次減征，能給小規(guī)模納稅人企業(yè)帶來最大的免征額度。

為了清晰的看出減稅額度，不直接用減免的2%計(jì)算，而是分步計(jì)算。具體計(jì)算如下：

（一）3%的征收率

增值稅=410萬*3%=123，000元

增值稅及其附加=123，000*（7%+3%+2%+0.5%）*50%（對小規(guī)模納稅人減征50%）=7，687.50元。

3%征收率下的增值稅及其附加稅費(fèi)合計(jì)=123，000+7，687.50=130，687.50元。

（二）1%的征收率

增值稅=410萬*1%=41，000元

增值稅及其附加=41，000*（7%+3%+2%+0.5%）*50%（對小規(guī)模納稅人減征50%）=2，562.50元。

1%征收率下的增值稅及其附加稅費(fèi)合計(jì)=41，000+2，562.50=43，562.50元。

（三）免征的增值稅及其附加稅費(fèi)的額度

免征額度=130，687.50-43，562.50=87125元。

本次減稅，對于小規(guī)模納稅人來講，這個(gè)額度還是不小的。

其他幫助

國家這是對小規(guī)模納稅人直接在納稅上的直接減免，但這個(gè)影響應(yīng)該是多方面的。有了這個(gè)錢，企業(yè)可能更好的經(jīng)營下去，可能增強(qiáng)了信心，可能有利于擴(kuò)大再生產(chǎn)，可能有利于保證或增加員工收入等等，不一一列舉。

為國家點(diǎn)贊

在舉國抗疫期間，國家出臺了近50個(gè)優(yōu)惠政策，從稅收、社保、金融、投資、外貿(mào)、內(nèi)貿(mào)等多個(gè)方面助力企業(yè)發(fā)展。特別是針對中小微企業(yè)，迅速出臺了對中小微企業(yè)在社保、增值稅等方面的優(yōu)惠減免政策，真是急中小微企業(yè)所急，解中小微企業(yè)之困。

國家越來越強(qiáng)大，國家越來越美好！為國家點(diǎn)贊！為國家的效率點(diǎn)贊！！為國家更關(guān)注民生點(diǎn)贊！！！

謝謝您的提問，能發(fā)現(xiàn)問題者才是真正的智者！這是關(guān)于小微企業(yè)增值稅附加――城建稅減免的問題。

一、先回顧一下小微企業(yè)增值稅及城建稅的暫免、減免

增值稅 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 一般納稅人身份的小微企業(yè)，不在此優(yōu)免政策的范圍中。

城建稅 以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅同時(shí)繳納。 因此小微企業(yè)在免征增值稅的同時(shí)免征城建稅。

二、增值稅附加稅免征條件下的賬務(wù)處理

不作賬務(wù)處理，不用在賬務(wù)上進(jìn)行計(jì)提。

三、增值稅附加稅免征條件下的申報(bào)

以實(shí)際繳納的增值稅為基數(shù)計(jì)提繳納，沒有增值稅納稅義務(wù)的，零申報(bào)即可！

細(xì)心的財(cái)務(wù)人員，有沒有發(fā)現(xiàn)：當(dāng)企業(yè)某期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票后，在增值稅附加稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)表不再是零申報(bào)信息。系統(tǒng)自帶的數(shù)字就是該企業(yè)代開發(fā)票增值稅附加稅的金額！

四、綜述

代開增值稅專用發(fā)票載明的銷售額，累加匯總并入企業(yè)銷售額。無論是否滿足小微企業(yè)減免稅條件，都要交增值稅和城建稅。滿足小微企業(yè)條件的，繳納代開部分的增值稅和城建稅；超過小微企業(yè)減免標(biāo)準(zhǔn)的，全額繳納增值稅和城建稅。您找到答案了嗎？

本文由順通財(cái)稅段賢明整理。一名財(cái)經(jīng)領(lǐng)域致力于中小企業(yè)服務(wù)和相關(guān)知識分享志愿者，期待您的關(guān)注和參與！

以上是律師為大家講解的關(guān)于”2020年小規(guī)模納稅人附加稅“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。