小規(guī)模納稅人出租房屋的稅率

小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。附加稅，一般是應(yīng)交增值稅*（城建稅7%+教育費(fèi)附加3%+地方教育費(fèi)附加2%）企業(yè)所得稅，看是查賬征收還是核定征收

該業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，營(yíng)改増后繳納增值稅，歸國(guó)稅局管轄。 國(guó)稅局代 開(kāi)發(fā)票征收率為3%，有些地區(qū)的國(guó)稅局不代征地方稅的。 計(jì)算應(yīng)納增值稅：5000/1.03*0.03=145.63 政策相關(guān)： 財(cái)稅[2013]106號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 第十二條 增值稅稅率： （一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。 （二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。 （三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 第十三條 增值稅征收率為3%。

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。

所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

提到稅率大家一定會(huì)覺(jué)得

一般納稅人的稅率好復(fù)雜好多

小規(guī)模納稅人的征收率方便很多

但是大家要特別注意一點(diǎn)

小規(guī)模納稅人不一定所有的計(jì)稅

都是使用3%的征收率

根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率

所以大家一定要提高注意力看下面的內(nèi)容

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3%與2%的征收率

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

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5%的征收率

國(guó)家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1

單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

總結(jié)一下

就是一般來(lái)說(shuō)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

減按2%的征收率征收增值稅

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等

可以選擇差額征收

按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

1、根據(jù)《稅總函〔2016〕145號(hào)》文件，“增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。”；

2、可見(jiàn)，小規(guī)模納稅人只有在銷(xiāo)售其房產(chǎn)時(shí)才可以申請(qǐng)開(kāi)具專票，租賃業(yè)務(wù)只能開(kāi)具普票；

3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)》文件，小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)的按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

4、結(jié)論：如題所指事項(xiàng)，應(yīng)按照5%計(jì)繳增值稅并開(kāi)具（向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)）增值稅普票。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”小規(guī)模納稅人出租房屋的稅率“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。