企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因既有內(nèi)部的，也有外部的；避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地采取措施。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因未能準(zhǔn)確地遵守稅收法規(guī)規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)可能產(chǎn)生的損失，包括遭受法律制裁、名譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)。這種損失可能會(huì)表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是企業(yè)遭受稅務(wù)部門(mén)的查處除補(bǔ)交稅款外，還加收稅收滯納金、罰款；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而損失應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)利益。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因大致可分為以下三類：

1、企業(yè)管理者納稅意識(shí)淡泊，甚至無(wú)視稅收法規(guī)規(guī)定，挑戰(zhàn)稅法的尊嚴(yán)與權(quán)威。

主要表現(xiàn)為故意隱瞞收入，多列成本費(fèi)用支出，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，甚至采取購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票等各種非法手段，達(dá)到不繳或少繳稅款、謀取非法經(jīng)濟(jì)利益的目的。

以上行為體現(xiàn)了納稅人的主觀故意性，對(duì)此必須嚴(yán)懲；同時(shí)加大稅法普法宣傳力度，進(jìn)一步健全納稅信用登記評(píng)定制度，加大對(duì)依法納稅者的表彰與獎(jiǎng)勵(lì)。

2、企業(yè)辦稅人員對(duì)稅法的理解不準(zhǔn)確產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于這類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)并不具有主觀故意性，而是因?yàn)橄嚓P(guān)人員專業(yè)能力不足，對(duì)稅法的理解不準(zhǔn)確造成的。結(jié)果表現(xiàn)為企業(yè)有可能少交稅款，也有可能多交稅款。

對(duì)于這類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，采取提高辦稅人員的專業(yè)能力，規(guī)范涉稅流程等措施解決，也可以從外部聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。目前不少大型企業(yè)專門(mén)成立了稅務(wù)部，從財(cái)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，專門(mén)從事稅務(wù)工作，辦理涉稅業(yè)務(wù)，目的就是加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理。

3、相關(guān)法規(guī)政策變化帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)，由于是由外部因素造成的，企業(yè)在多數(shù)情況下只能被動(dòng)的接受。

對(duì)于這類稅收風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)不能控制，所以在實(shí)施重大投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)參加決策，分析可能存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。在政策變化時(shí)，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

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開(kāi)發(fā)票顯示為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，說(shuō)明企業(yè)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上出現(xiàn)了一些問(wèn)題，而納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)一般會(huì)被分為4個(gè)等級(jí)：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)； 變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)納稅人的原因：

1、企業(yè)盲目納稅，企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員的工作疏忽或缺乏必要的稅務(wù)知識(shí)忘繳或少繳稅，或由于對(duì)稅收優(yōu)惠政策的無(wú)知無(wú)故多繳納了稅款；

2、企業(yè)納稅籌劃方案的失敗：違反稅收法律法規(guī)而少納稅，這可能造成的后果有罰款，多交滯納金，降低納稅企業(yè)的信譽(yù)不良后果，不僅企業(yè)會(huì)受到稅務(wù)行政處罰，甚相關(guān)財(cái)務(wù)人員也會(huì)被追究刑事責(zé)任。

企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員的工作疏忽或缺乏必要的稅務(wù)知識(shí)忘繳或少繳了稅，或由于對(duì)稅收優(yōu)惠政策的無(wú)知無(wú)故多繳納了稅款。還有一種就是沒(méi)有及時(shí)聽(tīng)取稅務(wù)局相關(guān)的規(guī)定。

要去稅務(wù)局找專管員核實(shí)原因

你們企業(yè)收到的這幾張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是虛開(kāi)發(fā)票，不可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。

啊？怎么會(huì)是虛開(kāi)的發(fā)票呢？我們一向遵紀(jì)守法呀，不知道這幾張發(fā)票是虛開(kāi)的發(fā)票。

我們確實(shí)從W公司購(gòu)進(jìn)了幾批原材料，接收發(fā)票時(shí)也核對(duì)了銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額，均與實(shí)際相符。怎么偏偏就收到了虛開(kāi)的發(fā)票呢？稅務(wù)局會(huì)處罰我們公司么？

不用擔(dān)心。我們稅務(wù)局會(huì)對(duì)你們公司的購(gòu)銷情況、開(kāi)票情況和付款情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查核實(shí)。

如果經(jīng)過(guò)核查，證明你說(shuō)的情況屬實(shí)，那就屬于善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)局不會(huì)進(jìn)行處罰，但你們需要補(bǔ)繳已經(jīng)抵扣的稅款。

那我就放心了！如果我們公司向W公司重新取得合法的發(fā)票，還能重新抵扣么？

如果能夠重新取得合法、有效的發(fā)票，可以予以抵扣！

什么是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第205條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、接受他人虛開(kāi)行為之一的。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋》規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：

（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；

（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；

（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票有哪些后果？

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票屬于違法行為，根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第57號(hào)）規(guī)定：

“一、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

如果企業(yè)取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，該如何處置呢？

（一）購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

（二）購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

（三）如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。

不過(guò)也不用害怕，記住以下幾個(gè)小竅門(mén)可以有效防范收到虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：

（一）交易前對(duì)銷售方做必要的了解，了解銷售方經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、是否具備一般納稅資格等方面，評(píng)估虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，警惕虛開(kāi)發(fā)票。

（二）盡量通過(guò)銀行賬戶將貨款劃撥到銷售方銀行賬戶內(nèi)，如果對(duì)方提供的銀行賬戶信息與發(fā)票上注明的信息不一致時(shí)，應(yīng)暫緩付款，對(duì)該業(yè)務(wù)做進(jìn)一步核實(shí)。

（三）收到發(fā)票時(shí)，仔細(xì)核對(duì)增值稅專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容是否與實(shí)際相符。如果發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)暫緩申報(bào)抵扣，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查證核實(shí)。

（四）購(gòu)進(jìn)貨物要注意取得和保存相關(guān)證據(jù)，一旦對(duì)方虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/p>

電商企業(yè)，屬于非傳統(tǒng)行業(yè)領(lǐng)域，在2015年之前，納稅規(guī)定的對(duì)象一般只限于電商平臺(tái)或品牌銷售商，普通的電商零售商尚沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)。但是在2015年后，國(guó)家出臺(tái)了不少過(guò)于電商企業(yè)納稅的法律法規(guī)。比如：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案(2015年征求意見(jiàn)稿)》第十九條規(guī)定：從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面醒目位置公開(kāi)稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》第三條規(guī)定：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

上海主營(yíng)嬰兒用品的網(wǎng)店店主張某獲刑2年，被處罰金6萬(wàn)元，給很多電商老板提了個(gè)醒。現(xiàn)實(shí)中，許多電商老板對(duì)自身應(yīng)當(dāng)履行的納稅義務(wù)不甚了解，未領(lǐng)取發(fā)票或外銷售很多不開(kāi)具發(fā)票，造成了最為常見(jiàn)也是情節(jié)最為嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

除了上述所說(shuō)的這類風(fēng)險(xiǎn)之外，電商企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)還有以下：

一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的不匹配。

1、通過(guò)開(kāi)咨詢費(fèi)發(fā)票套現(xiàn)。

2、利用信息加密系統(tǒng)、無(wú)紙化操作、異地商品調(diào)撥隱匿收入。

3、隱瞞特許權(quán)使用費(fèi)（如品牌使用費(fèi)）收入、平臺(tái)使用費(fèi)收入、傭金收入、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)、配送服務(wù)費(fèi)、營(yíng)銷服務(wù)費(fèi)收入。

4、虛開(kāi)增值稅發(fā)票

（1）跨品牌指定區(qū)域開(kāi)票虛開(kāi)增值稅發(fā)票；

（2）利用富余票，票貨分離；

（3）開(kāi)增值稅專用發(fā)票比例超過(guò)20%；

（4）同一個(gè)下單賬號(hào)對(duì)應(yīng)多個(gè)開(kāi)票對(duì)象;真實(shí)收貨人和受票人不一致。

（5）開(kāi)票品名不符，按大類開(kāi)，不夠細(xì)化。如買(mǎi)日用品開(kāi)成電腦配件。

5、補(bǔ)貼收入未申報(bào)；

二、某些業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)無(wú)法對(duì)應(yīng)現(xiàn)有稅稅法規(guī)定。比如海淘、拼購(gòu)、積分、返利等新?tīng)I(yíng)銷方式，在現(xiàn)有稅法中，很難進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)處理，造成稅率混淆或錯(cuò)用的情況。

舉個(gè)例子：一些電商企業(yè)對(duì)給予好評(píng)的顧客一定金額的現(xiàn)金返還，該返現(xiàn)支出無(wú)法取得發(fā)票，企業(yè)也無(wú)法在銷售發(fā)票上注明返現(xiàn)金額，故不屬于銷售折讓，不能沖減銷售收入，但是不少電商企業(yè)卻這樣做了，造成了偷稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)對(duì)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下幾點(diǎn)：

首先，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。雖然這種籌劃不會(huì)使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經(jīng)過(guò)必要的籌劃之后，將會(huì)避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰，這種損失的避免實(shí)際上相當(dāng)于獲取了一定經(jīng)濟(jì)利益。

如果納稅人不進(jìn)行必要的策劃安排，就有可能出現(xiàn)賬目不清，納稅不正確的情況，從而很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅行為。

偷漏稅行為的認(rèn)定不僅會(huì)給納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失(加收滯納金及罰款)，情節(jié)嚴(yán)重者還會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為犯罪，主要負(fù)責(zé)人還會(huì)因此而遭受刑事處罰。

其次，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。一旦某個(gè)企業(yè)或個(gè)人被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，甚至是犯罪，那么該企業(yè)或個(gè)人的聲譽(yù)將會(huì)因此遭受嚴(yán)重的損失。在商品經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，好的品牌便意味著好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)地位。企業(yè)的品牌越好，其產(chǎn)品越容易被消費(fèi)者所接受；個(gè)人的品牌越好，則個(gè)人越容易被社會(huì)所接受。恩威集團(tuán)以假合資形式偷漏稅的行為被查處之后，其產(chǎn)品的銷售量便發(fā)生了急劇的變化，這直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，有時(shí)候納稅人的賬目不清楚或納稅不正確，可能是因?yàn)榧{稅人根本就沒(méi)有意識(shí)到或是對(duì)稅法的了解不夠而導(dǎo)致的。但無(wú)論如何，都會(huì)導(dǎo)致納稅人名譽(yù)上的損失。

除此之外，偷漏稅行為的認(rèn)定還可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)更加嚴(yán)格的稽查，更加苛刻的納稅申報(bào)條件及程序，從而增加了企業(yè)及個(gè)人的納稅申報(bào)時(shí)間及經(jīng)濟(jì)上的成本。

某些國(guó)家對(duì)不同信譽(yù)的納稅人采用不同的納稅申報(bào)程序，比如，對(duì)從來(lái)沒(méi)有發(fā)生過(guò)偷漏稅行為的納稅人實(shí)行藍(lán)色申報(bào)(申報(bào)單為藍(lán)色)，而對(duì)曾經(jīng)發(fā)生過(guò)偷漏稅行為的納稅人實(shí)行黃色申報(bào)。有的國(guó)家則在納稅人適用的發(fā)票上做文章，這樣，別人僅通過(guò)發(fā)票便能一目了然地知道該企業(yè)的信譽(yù)，知道其是否經(jīng)常偷漏稅。這種條件上的限制使得納稅人偷漏稅的名譽(yù)成本非常之大，因而實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)就顯得極其必要了。

再次，納稅人經(jīng)過(guò)納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失，而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

賬目不清不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本的核算，當(dāng)然也不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制，從而造成不必要的浪費(fèi)及管理上的混亂。

因而，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)被排除在納稅籌劃目標(biāo)體系之外。此外，納稅人賬目不清，納稅不正確，即使是不被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，不遭受任何經(jīng)濟(jì)上、名譽(yù)上的損失，也會(huì)使納稅人承受精神上的成本。每到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查之時(shí)，這種納稅人便會(huì)提心吊膽，擔(dān)驚受怕，生怕因?yàn)樽约河幸饣驘o(wú)意的行為而戴上偷漏稅的帽子。這種精神上的折磨，我們稱之為精神成本。如果經(jīng)過(guò)納稅籌劃，使其賬目清楚，納稅正確，則納稅人會(huì)心境坦然，這其實(shí)也是一種收益。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。