小微企業(yè)所得稅稅率表

所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%

一、今年小微企業(yè)如何交稅

小微企業(yè)月應(yīng)稅銷售額不足3萬元(季度不足9萬元)免征增值稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、什么是小微企業(yè)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學(xué)家郎*平教授提出的。2015年，我國實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。

增值稅小規(guī)模納稅人有三個顯著的特點：連續(xù)12個月累計銷售額不超過500萬元、不能準(zhǔn)確計算企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額、增值稅適用簡易辦法征收。直觀的判斷，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)！根據(jù)小微企企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額實例計算如下：

年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元 這里的300萬元是個臨界點，以300萬元臨界點可以把企業(yè)所得稅納稅主體劃分為3部分：A<=100萬; 100<B≤300萬元；C>300萬元。AB屬于小微企業(yè)，C不屬于小微企業(yè)。

例1：云南順通財稅咨詢服務(wù)有限公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬，企業(yè)所得稅計算：（分A/B兩部分計算）

解：

⑴應(yīng)納稅所得額=100萬元+188萬元=288萬元

⑵企業(yè)所得稅=100萬元×5%+188萬元×10%=5萬元+18.8萬元=23.8萬元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬元÷288萬元×100%=8.26%

例2：云南順通財稅咨詢服務(wù)有限公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬，企業(yè)所得稅計算：

⑴應(yīng)納稅所得額=98萬元

⑵企業(yè)所得稅=98萬元×5%=4.90萬元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯的地方

例1的應(yīng)納稅額≠288×10%

年應(yīng)納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25％，高科技小規(guī)模納稅人15％等，具體以主管稅務(wù)機關(guān)核實為準(zhǔn)！

主要涉及的稅：

1、增值稅（6-16%），服務(wù)業(yè)是6%，銷售勞務(wù)業(yè)是16%，建筑安裝是11%，根據(jù)經(jīng)營范圍核定增值稅稅率。

2、增值附加稅12%，根據(jù)所交增值稅額的12%交（分別為城建稅7%，教育費附征稅3%，地方教育費附征稅2%）。

3、企業(yè)所得稅，是根據(jù)公司后期的賬面上的年凈利潤來申報， 收入-成本-費用=凈利潤，一般企業(yè)：資產(chǎn)總額大于1000W，員工人數(shù)大于100人，年利潤總額大于50W，按凈利潤25%繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)：資產(chǎn)總額小于1000W，員工人數(shù)小于100人，年利潤總額小于50W，按凈利潤20%再減半征收，即按10%繳納企業(yè)所得稅。

4、個人所得稅（按員工工資申報，個稅由員工承擔(dān)）：當(dāng)月工資金額<1.5W，5%。1.5-3W，10%。3-6W，20%。6-10W，30%。〉10W，35% 。

2018年10月實行新政策：職員收入由起征點3500提升到5000，即收入在5000以下的員工個人所得稅不用交。

5、文化事業(yè)建設(shè)稅，此稅種是涉及廣告業(yè)公司需要繳納。

6、消費稅，此稅種是涉及生產(chǎn)加工銷售消費稅商品才需要繳納。（珠寶，奢侈品，實木，酒類等）。

如果企業(yè)符合小微企業(yè)的條件，可以享受小微企業(yè)的所得稅政策：即：自2015年10月1日起至2018年12月31日，小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）和工業(yè)企業(yè)3000萬元（其他企業(yè)1000萬元），年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即30萬*50%*20%=3萬如果企業(yè)不符合小微企業(yè)條件，也未取得高新技術(shù)企業(yè)資格（高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅率計算，即30萬*15%=4.5萬；）或其他優(yōu)惠政策，則按25%的所得稅率計算所得稅，即30萬*25%=7.5萬上述計算方法的前提均為企業(yè)最近五個年度無可彌補的虧損，且所有費用支出合規(guī)不存在納稅調(diào)增的情況。

非請自來。

問題有點亂，簡單捋一下，核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，“只有主營業(yè)務(wù)收入”，稅務(wù)機關(guān)會對其核定應(yīng)稅所得率計算企業(yè)所得稅。

簡單說下幾個概念，“小規(guī)模”是增值稅的納稅義務(wù)人，并非企業(yè)所得稅的概念。可以說，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都是企業(yè)所得稅的納稅人義務(wù)人。

對于企業(yè)所得稅的“核定征收”，也是有規(guī)定的范圍，通常就是賬目不清的企業(yè)才適用核定征收。核定征收具體還可分為：核定應(yīng)稅所得率或核定應(yīng)納所得稅額。像題目說的，只有主營業(yè)務(wù)收入，無費用，即屬于能正確核算（查實）收入總額，不能正確核算（查實）成本費用稅額，類似這種情形，更適用于核定應(yīng)稅所得率計算稅額。

我們知道，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)納稅所得額的確定尤為關(guān)鍵，適用核定應(yīng)稅所得率計算的，應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率，式中應(yīng)稅所得率，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主營項目確定的，通常為10%，當(dāng)然，具體行為不同，應(yīng)稅所得率也是有所不同，具體不過多闡述。

以應(yīng)稅所得率為10%，我們簡單舉例如何計算企業(yè)所得稅。

比如，核算的收入總額是10萬，應(yīng)納所稅所得額＝100000×10%＝10000元，應(yīng)納所得稅額＝10000×10%＝1000元。

大概就是這樣，我先閃了。

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目錄


輕松秒懂納稅人
4.1萬 2’10”
小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

• 中文名 小規(guī)模納稅人
• 定義 指年

  銷售額

  在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下

• 從事

  貨物

  生產(chǎn)

• 提供

  應(yīng)稅勞務(wù)

  的納稅人

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

聽語音

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供

應(yīng)稅勞務(wù)

的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征

增值稅銷售額

（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
營改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅

一般納稅人

資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第38號規(guī)定:試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
《關(guān)于

營改增

一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。申請人應(yīng)提供的資料如下:1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》；2．《稅務(wù)登記證》副本；3.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
何為營改增小規(guī)模納稅人
【國稅詳解】 所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
何為營改增一般納稅人
【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。另外，此次營改增試點開始前，2011年7月至2012年6月期間“應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。
未超過500萬元的試點納稅人即小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第65號規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

超過500萬元的小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
如果某公司在北京市營業(yè)稅改征增值稅試點實施后，在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，累計應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）規(guī)定的相關(guān)程序，及時辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。
超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。為了幫助小規(guī)模納稅人企業(yè)快速適應(yīng)小企業(yè)會計準(zhǔn)則與營改增帶來的變化，為企業(yè)創(chuàng)造效益，暢捷通會計家園舉行了一系列的關(guān)于一般規(guī)模納稅人的專家視頻講座。在講堂欄目中參加學(xué)習(xí)，財稅專家為小規(guī)模納稅人解讀當(dāng)前政策。[1]

管理規(guī)定

聽語音

小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。[2]

征收率

聽語音

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。
小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的

固定資產(chǎn)

，減按2%征收率征收

增值稅

。只能夠開具

普通發(fā)票

，不得由稅務(wù)機關(guān)代開

增值稅專用發(fā)票

。
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征收方式

聽語音

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：

查賬征收

、

查定征收

和

定期定額征收

。

小規(guī)模納稅人增值稅申報表
查賬征收：稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
查定征收：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。
定期定額征收：稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。[4]

應(yīng)納稅額

聽語音

小規(guī)模納稅人

銷售貨物

或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣

進(jìn)項稅額

。其應(yīng)納稅額計算方式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

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一般納稅人的企業(yè)所得稅稅率是25%。小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅率是減半征收按20%繳納實際是10%的稅率。高新企業(yè)企業(yè)所得稅率是15%。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”小微企業(yè)所得稅稅率表“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。