房屋租賃一般納稅人稅率

個人出租房屋的情況：

一、增值稅

　　(一)自然人出租房屋

　　1.自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　2.自然人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　(二)個體工商戶出租房屋

　　1.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納增值稅稅額。

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　2.個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用一般計稅方法計稅的，稅率為11%;

　　個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。

二、房產(chǎn)稅

　　個人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

　　對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅

對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、印花稅

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

五、個人所得稅

　　個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

　　(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

　　(二)向出租方支付的租金。

　　(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

　　(四)稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

公司出租房屋的情況：

一、增值稅：

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為11%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅：

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

2016年1月1日至2018年12月31日，對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）文件規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

三、印花稅：

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)所得稅：

企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 　

五、稅收優(yōu)惠：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕139號）的規(guī)定，自2016年1月1日至2018年12月31日：

1.對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　2.對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

　3.對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅;對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

　4.對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

5.企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

6.對符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅，

7.對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

謝謝邀請!

個人出租住房主要涉及6個稅種和兩項收費，具體來講：

1.增值稅（減按1.5%征收，月租金30000元以下免征）;

2.城建稅（以繳納的增值稅為計稅依據(jù)，7%、5%、1%分城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)三個檔次）;

3.房產(chǎn)稅（按租金收入4%征收）;

4.城鎮(zhèn)土地使用稅（目前免征）;

5.印花稅（目前免征）;

6.個人所得稅（月租金4000元以下，減800元費用后按10%征收，月租金超過4000元，按租金收入20%的比例減除費用后按10%征收）。

7.教育費附加（以繳納的增值稅為計稅依據(jù)3%）;

8.地方教育費附加（以繳納的增值稅為依據(jù)，目前湖北省1.5%）。

特別提醒：

1.個人住房出租目前很多地區(qū)采取了綜合征收率的辦法，不同地區(qū)可能標(biāo)準(zhǔn)不一樣 ，但實際上也是分稅種征收的，一般都會根據(jù)月租金多少規(guī)定不同檔次。

2.根據(jù)即將出臺的新的減稅措施，2019年1月1日起，增值稅月起征點將提高到100000元。因此實際繳納時，因為絕大多數(shù)個人住房出租月租金在30000元（2019年起提升至100000元）以下，可能只會涉及房產(chǎn)稅和個人所得稅。

；房屋出租時，需要繳納的稅賦項目及稅率如下：

1、房產(chǎn)稅：應(yīng)按租金收入的12%在出租房產(chǎn)次月起繳納房產(chǎn)稅。

2、城鎮(zhèn)土地使用稅：依土地的等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、營業(yè)稅：個人出租房屋應(yīng)按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。

4、城建稅和教育費附加：個人在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，按適用比率繳納。

5、印花稅：個人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，應(yīng)于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。

6、個人所得稅：個人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費用后的應(yīng)稅所得額計算繳納個人所得稅；月收入在4000以上的，應(yīng)按月租金收入扣除20%以后的應(yīng)納稅所得額計算繳納個人所得稅，計稅稅率均為20%。

有5%和11%二種。時間分界點是2016年4月30日。取得房屋（購入和租入），分界點之前的可以選擇適用簡易5%還是11%。之后的只能按照11%。 租賃費開增值稅專用發(fā)票：有形動產(chǎn)租賃稅率是17%；提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

沒有租賃稅這個稅種。商業(yè)用房的出租稅種包括：增值稅、城建稅、教育附加、地方附加、所得稅、房產(chǎn)稅等。一般納稅人出租不動產(chǎn)（包括商業(yè)房）增值稅稅率10%；個人和小規(guī)模納稅人出租商用房增值稅征收率5%。城建稅=應(yīng)交增值稅×7%教育附加=應(yīng)交增值稅×3%地方附加=應(yīng)交增值稅×2%房產(chǎn)稅=不含稅租金×12%所得稅=（不含稅租金-合理成本）×20%

租憑房屋增值稅稅率是9%（一般納稅人），3%（小規(guī)模納稅人），5%減按1.5%（個人）。另個人的還要加上個稅的哦！

營改增后出租不動產(chǎn)增值稅稅率為11%。（自2018年5月1日起改為10%）和5%的征收率。

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定如下：

1、2016年5月1日起，不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%。

2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

這個問答是關(guān)于出租房屋有條件采用簡易征收的概念。納稅人開票系統(tǒng)沒有添加5%的征收率，需要找專管員核定并添加！

一、出租房屋什么情況下適合簡易計稅辦法？

1、知識點回顧

老項目：2016年4月30日及以前取得的不動產(chǎn)；

新項目：2016年4月30日以后取得的不動產(chǎn)。

2、一般納稅人出租老項目，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額。一般納稅人出租新項目不動產(chǎn)，適用一般計稅辦法計算增值稅，適用稅率9%。申報繳納：納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款5％，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

3、小結(jié)：一般納稅人出租2016年4月30日及以前取得的房屋，適宜簡易辦法征稅，按照5%的征收率填開發(fā)票！一般納稅人發(fā)生該項應(yīng)稅義務(wù)時，可以正常使用5%的征收率。

二、開票系統(tǒng)沒有5%的征收率怎么辦？

5%的征收率對于一般納稅人是正常的征收率，但是并不是常用的征收率。主管稅務(wù)機關(guān)在做稅種認(rèn)定時，不一定添加在貴單位的開票系統(tǒng)中！也許換一個專管員會提前把5%的征收率添加進(jìn)去！也就是說，專管員有沒有提前添加5%的征收率均屬于正常范圍！

納稅人發(fā)生增值稅征收率為5%的應(yīng)稅義務(wù)，同時開票系統(tǒng)沒有對應(yīng)的稅率可以選擇時，應(yīng)及時電話與專管員溝通，表述清楚納稅義務(wù)發(fā)生的具體情況，待專管員反饋已添加后，進(jìn)系統(tǒng)核實添加是否成功！

遇見不太配合的專管員，只能去專管員辦公室當(dāng)面描述。督促其正常添加征收率后，讓同事登陸系統(tǒng)確認(rèn)已添加再離開！

三、綜述

一般納稅人房屋租賃可有條件的選擇簡易征收的稅率5%，開票系統(tǒng)沒有次征收率的，及時聯(lián)系專管員添加即可！

以上是律師為大家講解的關(guān)于”房屋租賃一般納稅人稅率“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。