2020馬上就要結(jié)束了，迎來(lái)2021年，廢話不多說(shuō)快來(lái)了解一下2021稅收新規(guī)！

按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告，自2021年1月1日起，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

12月4日晚，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告(簡(jiǎn)稱《公告》)正式對(duì)外發(fā)布，這一規(guī)定將從2021年1月1日起施行。

2021稅收新規(guī)《公告》稱，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。

也就是說(shuō)，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

值得一提的是，符合《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過(guò)6萬(wàn)元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過(guò)6萬(wàn)元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。

2021稅收新規(guī)：示例1

2020年1至12月，小張?jiān)贏單位取得工資薪金5萬(wàn)元，單位為其辦理了2020年1至12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。

2021年，A單位1月給小張發(fā)放1萬(wàn)元工資，2至12月每月發(fā)放4000元工資。

在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按原方法，小張1月份需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份則無(wú)需預(yù)繳個(gè)稅。全年算賬，因其年收入不足6萬(wàn)元，故通過(guò)匯算清繳可退稅150元。

采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后

小張自1月份起，即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬(wàn)元，而無(wú)需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用再辦理退稅了。

對(duì)比來(lái)看，新方法進(jìn)一步減輕了小張的辦稅負(fù)擔(dān)，也無(wú)需占用資金。

2021稅收新規(guī)：示例2

2020年1至12月，小周在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1至12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。

2021年，A單位每月給小周發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元，一年需預(yù)繳個(gè)稅360元。

采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后

1至7月份，小周因其累計(jì)收入(8000×7個(gè)月=56000元)不足6萬(wàn)元而無(wú)需繳稅。

從8月份起，小周累計(jì)收入超過(guò)了6萬(wàn)元，這時(shí)，每月就需要預(yù)扣預(yù)繳稅款了，計(jì)算發(fā)現(xiàn)，8至10月份，小周每月的預(yù)扣預(yù)繳稅款均為0元，11月、12月則均為180元，全年加總也是360元。

與原來(lái)的預(yù)扣預(yù)繳方法相比，采取新方法后，小周全年的預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅額并未變化，但需要預(yù)扣預(yù)繳稅款的月份卻明顯減少了，同樣也減輕了辦稅負(fù)擔(dān)。

2021稅收新規(guī)：釋疑

哪些人需要參照優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳辦法?

國(guó)家稅務(wù)總局介紹，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法。

一類是上一完整納稅年度1至12月均在同一單位任職且扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅;全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元;同時(shí)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得的居民個(gè)人。

另一類是按照累計(jì)預(yù)扣法，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。同樣需同時(shí)滿足3個(gè)條件，即上一納稅年度1至12月均在同一單位取酬且扣繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅;全年累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬(不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過(guò)6萬(wàn)元;同時(shí)本納稅年度自1月起，仍在該單位取得勞務(wù)報(bào)酬所得。

2021稅收新規(guī)：怎樣操作才能享受新的預(yù)扣預(yù)繳方式?

據(jù)悉，優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方式并不需要納稅人自己去操作。

按照規(guī)定，采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的，扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)、確認(rèn)后，即可按本《公告》規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，再按《公告》執(zhí)行，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”。

為什么要優(yōu)化個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳辦法?

國(guó)家稅務(wù)總局介紹，《公告》是對(duì)預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行的優(yōu)化，進(jìn)一步減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

據(jù)了解，個(gè)人所得稅制改革后，我國(guó)參考國(guó)際通行做法，對(duì)居民個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法來(lái)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人，由于其預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款一致，次年就不用再進(jìn)行匯算清繳，辦稅負(fù)擔(dān)得以減輕。

但也發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬(wàn)元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動(dòng)較大或者前高后低等原因，年中無(wú)法判斷全年所得情況而某一個(gè)或幾個(gè)月份被預(yù)扣預(yù)繳了稅款，年度終了后仍需申請(qǐng)退稅。

對(duì)此，考慮到新稅制實(shí)施已有一個(gè)完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入納稅數(shù)據(jù)，對(duì)該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬(wàn)元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，可對(duì)其稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步減輕其辦稅負(fù)擔(dān)。

2021稅收新規(guī)

019年1月1日，我國(guó)實(shí)行了個(gè)人所得稅的新改革制度實(shí)行，采取了一種預(yù)扣、預(yù)繳的方式來(lái)繳納個(gè)稅。在其實(shí)施后的兩年來(lái)看，新的政策帶來(lái)了很多積極的影響，辦稅負(fù)擔(dān)和時(shí)間成本被被大幅減小，更解決了很多人辦理匯算清繳的“難題”。

但便捷的同時(shí)也存在著一些問(wèn)題，那些年收入低于6萬(wàn)元的居民雖然不用繳稅，但是可能會(huì)因?yàn)樵率杖肫鸱螅瑥亩鴮?dǎo)致某月或某幾個(gè)月被預(yù)扣個(gè)稅。這種情況發(fā)生時(shí)，年終他們還是需要進(jìn)行個(gè)人申報(bào)退稅，辦稅成本從而增加。

因此，針對(duì)這一現(xiàn)象產(chǎn)生，2020年12月4日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了進(jìn)一步優(yōu)化個(gè)人所得稅預(yù)扣方法的政策。

解讀個(gè)稅“新紅利”

為了免去匯算清繳的成本，針對(duì)上文提到的情況，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告解決這一問(wèn)題。簡(jiǎn)單易懂的解釋也就是：在收入不足6萬(wàn)元的月份時(shí)就不先行預(yù)扣納稅人的個(gè)人所得稅;超過(guò)6萬(wàn)元時(shí)再在當(dāng)月、年內(nèi)下一月份預(yù)扣個(gè)人所得稅。

舉個(gè)例子說(shuō)明：

某一年，某居民A，僅在6月時(shí)收入10000元，其他月份收入均只有4000，按照原個(gè)稅預(yù)繳方法，A某6月需預(yù)扣5000元部分3%的個(gè)稅，即150元;但是A某全年總收入不超過(guò)6萬(wàn)元，因此他年底需要申請(qǐng)退稅。

但是個(gè)稅新政策出來(lái)后，自2021年1月1日起，按照A某的年收入，其可以享受到新的個(gè)稅預(yù)扣繳方式，無(wú)需再進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，年底也不需要辦理匯算清繳，免去了不少麻煩。這樣拿到手的錢更多了一些，還不用去退稅，一舉兩得的好事情。

2021稅收新規(guī)造福兩類人

個(gè)稅新政策主要是針對(duì)兩類人：

第一種是上一年全年都在同一單位領(lǐng)取工資并且申報(bào)個(gè)稅的居民;

第二種是上一年全年申報(bào)勞動(dòng)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，例如保險(xiǎn)營(yíng)銷員等工作性質(zhì)的人。

這兩類人可按照個(gè)稅新政策方式進(jìn)行個(gè)稅扣繳，不過(guò)同時(shí)需要滿足以下三種條件：

第一、上一納稅年度1—12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金/勞動(dòng)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅。其中的重點(diǎn)為“同一單位”，假如中途換過(guò)工作單位，那么就不符合個(gè)稅新規(guī)的要求。

第二、即上一納稅年度1—12月的累計(jì)工資/勞動(dòng)報(bào)酬收入不超過(guò)6萬(wàn)元，這其中包括了一次性獎(jiǎng)金等各類收入，并且不扣減任何費(fèi)用以及免稅費(fèi)用。一旦年收入超過(guò)6萬(wàn)元，也是不符合規(guī)定要求。

第三、即自本納稅年度的1月起，仍舊在該單位任職并領(lǐng)取工資/勞動(dòng)報(bào)酬所得。即假如1月?lián)Q工作單位后，也不符合規(guī)定要求。

2021稅收新規(guī)：如何申報(bào)操作

對(duì)于進(jìn)行電子稅務(wù)局客戶端和WEB端申報(bào)的，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成可能符合條件的員工名單，其挑選標(biāo)準(zhǔn)為上一年度個(gè)稅扣繳、申報(bào)情況。在經(jīng)過(guò)核實(shí)、篩選、確認(rèn)后，即可按照新規(guī)來(lái)申報(bào)。

對(duì)于進(jìn)行紙質(zhì)申報(bào)的，則需要自行篩選符合情況的員工，并且從當(dāng)年的1月份起，每月需在申報(bào)表的備注欄中填寫“上年個(gè)月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”。

個(gè)稅新規(guī)的實(shí)行展現(xiàn)了政策的人性化，為中、低收入人群減輕的稅收負(fù)擔(dān)，減少了退稅工作量，同時(shí)也降低了納稅人的時(shí)間成本，更是對(duì)就業(yè)穩(wěn)定起到了重要作用。有專業(yè)人士提及個(gè)稅新規(guī)時(shí)說(shuō)道：“同一單位”這一關(guān)鍵詞的產(chǎn)生，也就意味著個(gè)稅新規(guī)的目的在于保持就業(yè)穩(wěn)定。

不過(guò)這已經(jīng)不是第一次對(duì)個(gè)稅預(yù)扣繳方法進(jìn)行改革了，關(guān)于個(gè)稅的“優(yōu)化”不斷在進(jìn)行。就在今年的7月份，稅務(wù)總局曾發(fā)布了《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》。該公告主要是為一年內(nèi)首次取得工資的居民提供了納稅的利好政策，此項(xiàng)改革也為一些剛剛進(jìn)入職場(chǎng)的畢業(yè)生、實(shí)習(xí)生減輕了不少的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

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