繼續(xù)教育加計扣除

在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育的支出，繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷或?qū)W位的扣除期限不超過48個月。

另外接受職業(yè)資格繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

不在《國家職業(yè)資格目錄》內(nèi)的不屬于可扣除的職業(yè)資格繼續(xù)教育。

財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了一個公告，對加計抵減政策做了詳細(xì)規(guī)定，按照公告內(nèi)容，自2019年4月1日至2021年12月31日，對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額（加計抵減政策）。

對這個稅收優(yōu)惠的理解和掌握要把握以下幾個方面：

納稅人范圍。能夠享受加計抵減政策的納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)這四項(xiàng)服務(wù)的一般納稅人，并且這四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占納稅人當(dāng)期全部銷售額的比重超過50%的納稅人。為什么只在這四項(xiàng)服務(wù)類別方面有這個優(yōu)惠政策呢？因?yàn)檫@四項(xiàng)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，這次優(yōu)惠沒有降低6%的稅率，所以為了降低他們的稅負(fù)，國家才從進(jìn)項(xiàng)角度出發(fā)，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣的力度。

優(yōu)惠的時間。

2019年4月1日至2021年12月31日

判定的標(biāo)準(zhǔn)。

在4月1日前設(shè)立，實(shí)際經(jīng)營期不足12個月或超過12個月的，按50%的比重直接計算享受。4月1日后設(shè)立的，要通過3個月的經(jīng)營來判定是否符合條件，適用政策時按登記為一般納稅人之日起。比如某個公司是4月2號設(shè)立的，并且同時申請了一般納稅人，那么就需要根據(jù)4、5、6三個月的經(jīng)營情況來判斷是否符合條件，如果符合條件，在7月份就可以申請加計抵減，并且加計抵減的時間是從4月份開始。以后在第二年判斷是否享受的方法是按上年度銷售額來計算判斷的。

計算的方法

直接按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。

計算公式如下：

　　當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

　　當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

辦理程序。

自我判斷符合條件的納稅人，在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，要通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（如果不是一種服務(wù)，選擇占比最高的業(yè)務(wù)），也就是由納稅人“自主判斷、自主申報、自主享受”?！哆m用加計抵減政策的聲明》信息錄入成功后，稅務(wù)局的申報納稅系統(tǒng)將自動開放“加計抵減模塊”，納稅人自行計算填報加計抵減額，稅務(wù)局的系統(tǒng)自動計算抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。

特例。

出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策。兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額。

撰文:左刀三爺 好就關(guān)注一下，不好就拍磚！其他需求可以私信我。

我們接觸的最多就是每個月的工資收入扣個人所得稅問題，要懂得工資薪金個人所得稅的扣除項(xiàng)目計算基礎(chǔ)知識。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 上述條款的個人所得稅扣除包括：

1、每月固定扣除費(fèi)用5000元，每年60000元。也就是說我國現(xiàn)在規(guī)定的個稅起征點(diǎn)為5000元，即在工資收入達(dá)到了5000元后，對于超過的部分才會依法征收個人所得稅。

2、專項(xiàng)扣除，包括單位和居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；

3、專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育（每月1000元）、繼續(xù)教育（每月400元）、大病醫(yī)療（每年個人負(fù)擔(dān)醫(yī)藥費(fèi)用超過15000元以上至75000元部分可據(jù)實(shí)扣除）、住房貸款利息或者住房租金（兩者選其一，可每月定額扣除1000元住房貸款利息或根據(jù)所在工作城市不同，按照每月12000元、1000元、800元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金）、贍養(yǎng)老人（獨(dú)生子女定額每月扣除2000元贍養(yǎng)費(fèi)；非獨(dú)生子女可與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元扣除額度，可約定或平均分?jǐn)偅┑攘?xiàng)支出，納稅人根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行申報扣除，進(jìn)一步減輕個稅稅負(fù)。

4、規(guī)定的一些其他扣除：包括按照國家規(guī)定繳付的年金；購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險；符合條件的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵等。

關(guān)于增值稅加計抵減，財政部 稅務(wù)總局前后兩次出臺文件，主要目的是為了降低特定行業(yè)一般納稅人的增值稅稅負(fù)。

出臺特定行業(yè)允許加計抵減的政策背景

因?yàn)樵?019年4月1日起生效的增值稅降稅政策中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、增值電信服務(wù)的稅率保持6%不變，但是因?yàn)檫@些行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)來源的商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)的稅率分別從16%將至13%、10%將至9%，導(dǎo)致可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額變少，稅負(fù)反倒上升，因此國家補(bǔ)償其進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減10%，以達(dá)到普遍降負(fù)。

而郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)雖然從10%下降為9%，但減稅力度不如13%稅率行業(yè)大，因此國家特別給予進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減10%。

降低增值稅稅率，部分行業(yè)得到了利好，但是有些行業(yè)的稅負(fù)不降反升，加計抵減就是給這些弱勢行業(yè)減負(fù)，實(shí)現(xiàn)普惠減免的效果。

享受加計抵減政策，需要符合哪些條件？

增值稅加計抵減政策，具體是指允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%或15%，抵減應(yīng)納稅額。

需要符合以下幾個條件，才可以享受：

一、必須是增值稅一般納稅人。

要享受加計抵減，必須是增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不得享受的。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人根本沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的概念。

二、必須是生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)

生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)，是指郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)。

如何判斷企業(yè)是否符合呢？標(biāo)準(zhǔn)就是銷售收入的比重，假如是新開業(yè)的納稅人，則要從設(shè)立之日起3個月的銷售額來判斷。

三、優(yōu)惠政策執(zhí)行期分為兩段。

2019年4月1日至2021年12月31日：允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

2019年10月1日至2021年12月31日：允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。這是因?yàn)樯罘?wù)業(yè)人力占比高、進(jìn)項(xiàng)少，為進(jìn)一步降低行業(yè)稅負(fù)、增加就業(yè)、國家將加計抵減從10%提高到15%。

如何享受加計抵減政策？

首先，提交《聲明》。

納稅人在享受加計抵減政策之前，應(yīng)在年度首次確定適用加計抵減政策時，提交《適用加計抵減政策的聲明》。

其次，計算可加計抵減的稅額。

當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%（或15%）

當(dāng)期可實(shí)際抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

例如，提供教育服務(wù)的一般納稅人，2019年11月加計抵減額的期初余額為2000元，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額1萬元。

納稅人當(dāng)期實(shí)際可以抵減的稅額=2000+50000×15%-10000×15%=8000元

第三，正確填寫申報表

符合條件的一般納稅人填寫《增值稅納稅人申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”的“期初余額“，“本期發(fā)生額，“本期調(diào)減額””計算出”“本期實(shí)際抵減額”。最終抵減稅額體現(xiàn)在增值稅申報表主表第19欄“應(yīng)納稅額”。

謝謝邀請。

這個區(qū)分主要從以下角度

1.加計扣除。這個概念是企業(yè)所得稅上提出來的概念，加計扣除主要是為了促進(jìn)中小等企業(yè)的發(fā)展，對一些研發(fā)投入成本費(fèi)用等給與加計，這里加計的是企業(yè)的成本費(fèi)用，成本費(fèi)用加計后就多了，這樣企業(yè)整體利潤就變少了，企業(yè)可以少交點(diǎn)企業(yè)所得稅。

2.加計抵減。而加計抵減主要是增值稅上的概念，由于我國增值稅采用的是抵扣的制度，即銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)該繳納的增值稅額。這里加計的是進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額加計后，進(jìn)項(xiàng)稅額就多了，這樣企業(yè)整體的增值稅額就少了。從而企業(yè)可以少繳納增值稅。

3.至于具體哪些加計扣除，哪些加計抵減我就不贅述了。查下相關(guān)的法條都能夠看明白的哦。

好啦，希望對你有幫助，感覺有幫助的話，歡迎關(guān)注我的號：紅太狼聊財稅。更多財稅小知識跟你一起分享，謝謝啦

主要研發(fā)費(fèi)用計算應(yīng)納稅所額按照定比例加計扣除比研發(fā)費(fèi)用100加計扣除50%終計算應(yīng)納稅所額稅前扣除費(fèi)用100*（1+50%）=150支付給殘疾職工工資100加計扣除100%稅前扣除100*（1+100%）=200

繼續(xù)教育的扣除包括學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類。

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，是指納稅人在中國境內(nèi)接受的大學(xué)專科、本科、碩士研究生和博士研究生的教育支出，按每月400元定額扣除，最長期限為48個月。

職業(yè)資格繼續(xù)教育，包括技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格。這兩類職業(yè)資格以人力資源社會保障部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。 根據(jù)《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第八條　納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。 第九條　個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”繼續(xù)教育加計扣除“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。