認繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交稅嗎

一、當轉(zhuǎn)讓方是個人

如果轉(zhuǎn)讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。

二、當轉(zhuǎn)讓方是公司

如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費處理》。具體如下:

(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，廢止)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應(yīng)確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。

(2)企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢止)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

(3)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準備在申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權(quán)時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認為股息性質(zhì)的所得。

(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、營業(yè)稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅191號)規(guī)定：

(1)以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。

(2)自2003年1月1日起，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅?！?/p>

4、印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：

一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。

二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格是股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅計算的基礎(chǔ)

我們大概了解或知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時可能需要繳納個人所得稅和印花稅。其中，印花稅按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”以5/萬的稅率與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格進行計算和繳納。

注冊資本實繳時是這樣，在注冊資本認繳制下也是如此。注冊資金的實繳與否，并不改變股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計算基礎(chǔ)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計算和繳納，個人認為關(guān)鍵是確認計算的基礎(chǔ)，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的確定。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的確定及其影響因素

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格有三種，平價、溢價和折價。除股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為0時不產(chǎn)生印花稅外，無論平價、折價還是溢價，都應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價格以5/萬的稅率計算繳納印花稅。

（一）根據(jù)公司的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價格

公司的凈資產(chǎn)為公司的全部資產(chǎn)扣除公司全部負債后的金額。

1、公司的凈資產(chǎn)高于股東實繳的資本

在這種情況下，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)當高于實繳資本（包含實繳資本為0的情況）的金額，股權(quán)只能是溢價轉(zhuǎn)讓。

即使轉(zhuǎn)、受讓雙方協(xié)議為折價或平價，但在辦理股權(quán)變更或稅局查賬時，無論市場監(jiān)管局，還是稅務(wù)局都不會認可。不認可的直接結(jié)果，就是繳納涉及到的相關(guān)稅金。

2、公司的凈資產(chǎn)低于或等于股東實繳的資本

這種情況下，只能平價或溢價轉(zhuǎn)讓。根據(jù)資本不變、資本維持原則，折價轉(zhuǎn)讓實務(wù)上不會被認可。

（二）根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價格

根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價格的，以上述1、2為原則處理。另外，進行股權(quán)價格確定的時候，會考慮實繳資本的情況、負債的情況，資產(chǎn)的增值、品牌、內(nèi)涵價值等諸多情況。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格確定后，其印花稅的計算就是一道簡單的數(shù)學(xué)題了。

這是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅的概念。

一、收到認繳資金時

資金賬簿從價計征。記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。

二、認繳制公司關(guān)于實收資本的會計處理

1、認繳制下認繳資金等式

認繳資金=實繳資金+認繳未繳資金

2、實繳資金的會計核算

借：銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類科目

貸：實收資本

根據(jù)現(xiàn)行公司法及會計準則的相關(guān)規(guī)定，實收資本科目不包含認繳未繳部分，未繳部分不作帳務(wù)處理。換言之，認繳而未實繳的部分，不在資產(chǎn)負債表中。

三、個人轉(zhuǎn)讓認繳未實際出資的股權(quán)

1、、上述經(jīng)濟行為實為轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，是認繳未實際出資代表的那部分股權(quán)。糾其本質(zhì)，是對公司部分或者全部（0％――100％）資產(chǎn)的出售轉(zhuǎn)讓。

2、會計恒等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對價

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價款，體現(xiàn)的是經(jīng)濟活動發(fā)生時點資產(chǎn)負債表靜態(tài)的貨幣化總量，不是實收資本或者將要實現(xiàn)的實收資本。反證：如果公司沒有實繳資本，公司存續(xù)期間的發(fā)生的損益、負債、資產(chǎn)能零價格轉(zhuǎn)讓嗎？

4、根據(jù)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓印花稅的相關(guān)規(guī)定

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅=所載金額×0.5‰貼花

綜述

綜上所述，個人轉(zhuǎn)讓認繳未實際出資的股權(quán)時，根據(jù)標的資產(chǎn)價格產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，需要繳納印花稅。

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不請自來，如有冒犯，敬請原諒。

首先我們來分析提問者問題的背景，以便我們定性問題。

他是有限公司的股東，轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)。題干完全沒有提到公司的其他股東，因為轉(zhuǎn)讓個人持有有限公司股權(quán)的，根據(jù)公司法規(guī)定，是需要知會其他股東的，其他股東在同等條件擁有優(yōu)先受償權(quán)，該名提問者完全沒有提到過，因此我們基本判定這是提問者一人獨資的有限責(zé)任公司，他個人100%持有公司股份。

公司注冊資本200萬，但根據(jù)提問者的說法，原200萬注冊資本出資沒有到位，可以判斷出，提問者是認繳而非實繳，也就是說提問者的公司賬簿實收資本為0。

提問者轉(zhuǎn)讓股權(quán)給意向者，從題干意向者知道他出資沒到位，同意給他170萬受讓他的股份，這一點說明這個股權(quán)交易是股東間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易行為，不涉及公司，如果涉及到公司，就不是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，而且增資擴股協(xié)議，那按照一般增資擴股的要求，原股東可能要實繳出資，而且也需要繳納原持有股份溢價部分的個稅，這是完全不同性質(zhì)的交易行為了，本案例大概率下是新舊股東間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

另外，本體沒有告知提問者是轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)還是轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，但既然經(jīng)營良好，大概率提問者不會轉(zhuǎn)讓全部股份，而是部分轉(zhuǎn)讓，以便能提前兌付自己的股權(quán)價值。

我們可以定性問題了，這個是沒有實繳注冊資本下的新舊股東間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及的原股東繳納個人所得稅的問題。

在上述定性下，結(jié)論是，肯定要交個人所得稅啊。而且現(xiàn)在私對私轉(zhuǎn)賬超過20萬，也是因人行反洗錢的規(guī)定而受人行監(jiān)控的，需要提供相關(guān)協(xié)議，想避稅，就打消這想法吧。

好了，現(xiàn)在來說如何計算應(yīng)納稅額了。

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入－轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價值－相關(guān)稅費

轉(zhuǎn)讓收入不用多說，就是提問者收到的170萬。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價值=資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益*擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)比例。

相關(guān)稅費主要是印花稅之類的。

那應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%。

希望對您能有所幫助，謝謝！

蔣老師觀點：股東未實繳出資也是可以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，需要注意的有公司章程、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股權(quán)原值等問題。

想要開一家公司，肯定需要相關(guān)工商部門處獲取營業(yè)執(zhí)照，而營業(yè)執(zhí)照上面很重要的一項就是注冊資金，這個注冊資金可以理解為公司的錢，注冊資金越多，就意味著公司實力月雄厚。而公司本身是沒有錢的，那么這個錢就需要各股東繳納到公司的賬戶里面去，各股東把錢放到公司賬戶這個過程就叫“出資”，對應(yīng)的就會有出資方式。

出資方式

在2014年3月1日新《公司法》執(zhí)行之后，企業(yè)注冊資金的出資方式就由實繳制出資變成了認繳制出資，我們就來看看這兩種出資方式的區(qū)別。

第一，實繳制出資

公司的營業(yè)執(zhí)照上面寫的注冊資金是多少，公司的賬戶里面就要有多少錢，并且這個資金需要一次性到位，這就是實繳制出資。

實繳制出資意味著公司需要將大量的資金放到公司賬戶里面，這樣一來公司的發(fā)展必定是會受到影響，創(chuàng)業(yè)者想要注冊一家公司的門檻自然也就高了。這里說到的資金指的不僅僅是現(xiàn)金，也可以是房產(chǎn)、地產(chǎn)、商品等其他資產(chǎn)，但是需要出具驗資證明文件，也就是需要對房產(chǎn)等資產(chǎn)進行驗證，這些都是比較麻煩的事情。

第二，認繳制出資

區(qū)別于實繳制出資，認繳制出資并不需要準備營業(yè)執(zhí)照上面那么多的資金放在公司賬戶里面，股東可以自主約定出資額（注冊資金）、出資方式以及出資期限，并將相關(guān)想信息都寫在公司章程里面。

比如企業(yè)的股東自行約定出資額是100萬，出資期限為4年時間，第一年為40萬、第二年30萬、第三年20萬、第四年10萬，也可以每年25萬，或者將出資期限調(diào)整為10年。這樣一來，企業(yè)可以用于發(fā)展經(jīng)營的錢就變得自由了，對于創(chuàng)業(yè)者來說沒有了注冊資金的門檻，可以一邊賺錢一邊籌資。

當然也有很多企業(yè)為了體現(xiàn)自己資金雄厚，將注冊資金填寫的過高，而實際上自己無法承擔(dān)起這樣的出資額度，如果在規(guī)定時間內(nèi)交不上，工商部門就會要求限期到位，一旦被認定為虛假出資，很有可能要面臨出資差額5%-15%的罰款，所以還是要扥局自己的實際情況來約定出資額。

未實繳出資

結(jié)合目前認繳制出資方式，我們知道企業(yè)的注冊資金并不是一次性繳納完成的，而是每次繳納一部分，所以才會出現(xiàn)為未實繳出資的情況。

第一，什么是未實繳出資

假設(shè)注冊資金100萬，出資期限為10年，每年10萬元，現(xiàn)在已經(jīng)過去了3年，繳了30萬，還剩70萬未繳納，這里的100萬就是認繳出資額，已經(jīng)繳納的30萬就是實繳出資額。如果公司股東沒有按照章程繼續(xù)繳納剩余的70萬，那么剩下的70萬就是未實繳出資。

第二，未實繳出資繳不起了怎么辦

很多時候因為股東約定的注冊資金過高，而企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)并不是那么理想，就會出現(xiàn)認繳期限到期后不能繳齊的情況。如果公司不打算繼續(xù)經(jīng)營了，可以直接注銷或者轉(zhuǎn)讓；也可以修改章程，將認繳期限延長；還可以去工商局變將注冊資金調(diào)低；還可以將公司股份直接進行出售，也就是賣股份。

所以說如果公司的股東未繳納出資，是完全可以將自己的股份進行出售的，一般在出售股份的同時，股東對應(yīng)需要承擔(dān)的繳納出資額的義務(wù)也“出售”出去了。

未實繳出資轉(zhuǎn)讓股權(quán)注意事項

有很多接受轉(zhuǎn)讓股權(quán)的人（受讓人）沒有對未實繳出資情況了解清楚，在簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議之后才知道需要承擔(dān)出資的義務(wù)，而后要求撤銷股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，根據(jù)之前的判例可以知道法院并不會支持，那么在未實繳出資轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候需要注意哪些呢？

第一，公司章程

公司章程里面會寫明關(guān)于認繳出資額的繳納期限以及股東出資義務(wù)，如果股東出資義務(wù)的條件都不成立，股東自然就沒有出資義務(wù)， 所以也不存在說股東沒有履行出資義務(wù)。股東也有可能沒有出資義務(wù)，這時受讓人就更加沒有出資義務(wù)了。

第二，受讓人是否知道未實繳出資

其實作為受讓人是有義務(wù)去了解公司的狀況的，如果受讓人知道股東未實繳出資，受讓股份之后在受讓了股東權(quán)利之后，同樣需要承擔(dān)對應(yīng)的出資義務(wù)的。

如果受讓人不知道股東未實繳出資，根據(jù)公司章程如果股東出資義務(wù)還沒到期，那么受讓人做為新股東還是要履行出資義務(wù)的，但是原股東和受讓人之間是簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的，原股東有義務(wù)將股權(quán)尚未出資告知受讓人，如果受讓人確實不知情，后續(xù)可以追究原股東的違約責(zé)任。

第三，股權(quán)原值

股權(quán)原值涉及到繳稅的問題，如果股東真的沒有出資，那么工商現(xiàn)實的股權(quán)原值肯定是0元；可能原股東都有出資但是沒有去工商登記變更，這些出資應(yīng)該是要被認為股權(quán)原值的，按時工商有可能不認，那么股權(quán)原值還是為0元。但是往往稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)“凈資產(chǎn)份額”來確定股權(quán)收入，但是稅務(wù)拿到“凈資產(chǎn)份額”和實際的也不一定對，所以在稅務(wù)這一塊出入可能會比較大。

第四，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議就是原股東和受讓人之期簽訂的協(xié)議了，很多人就會在這個協(xié)議上面動心思，交給工商的合同上面寫明0收入、0成本、應(yīng)稅所得額也還是0元，而實際上再簽一個股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，如果是未實繳出資，那么一般轉(zhuǎn)讓價格會低于原股東的墊資，這也是所謂的“陰陽合同”。一旦被稅務(wù)查到也將要面臨罰款的問題，上面也說到稅務(wù)往往不會認可股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入為0元。

綜上所述：股東未實繳出資是能夠出售股權(quán)的，受讓人在獲得股東權(quán)利的同時也應(yīng)該承擔(dān)起出資的義務(wù)，至于注意事項，則多需要圍繞公司章程和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，必然是不能違背法律。

依照個稅的相關(guān)規(guī)定，只要是取得了轉(zhuǎn)讓所得，在扣除必要的購置成本后，如有應(yīng)納稅所得額應(yīng)按20%的稅率繳納個人所得稅。如果經(jīng)扣除后，沒有應(yīng)納稅所得額，是不用繳納個稅的?，F(xiàn)在地稅對股權(quán)轉(zhuǎn)讓這一塊盯得很緊，對平價轉(zhuǎn)或折價轉(zhuǎn)讓的，地稅局要予以核實。

這個問題其實可以查《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)，里面都有相關(guān)條款可以查到。

下面坤鵬論根據(jù)公告，就大家可能關(guān)心的幾個問題解答一下。

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓要不要繳稅？

答案是要，雙方就轉(zhuǎn)讓金額分別繳納0.05%的印花稅；如果是溢價轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

2.轉(zhuǎn)讓金額與實際股權(quán)價值小很多很多可不可以？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》中有這樣的條款：

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；

（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

這種行為是文件明確列舉的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，主管稅務(wù)機關(guān)會重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3.稅務(wù)機關(guān)怎么來核定呢？

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）類比法

參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（三）其他合理方法

主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

也就是說，起碼價格要與股權(quán)對應(yīng)的公司凈資產(chǎn)份額一致。注意第三種方法，相信我，你不會喜歡的。如果是核定與凈資產(chǎn)一致，要不要交個人所得稅得看公司經(jīng)營情況，如果是累計虧損狀態(tài)，每股凈資產(chǎn)已經(jīng)低于每股原值，自然不用交了，剛好相等也不用交。如果公司經(jīng)營得好，算出來是溢價轉(zhuǎn)讓，那就得交相應(yīng)的個人所得稅了。注意，不交不等于不申報。

4.如果0元轉(zhuǎn)讓需要繳稅嗎（相當與贈予）？需要按什么金額繳稅？

第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

（五）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

在實際操作中，一般把贈予看做第七種類型，但是，送出去的人無論怎么核定價格，實際上沒有任何收益，個人所得稅是交不了的。

但是，受贈予方接受股權(quán)，是否要就作為收入繳納個人所得稅，目前相關(guān)規(guī)定是真空狀態(tài)，據(jù)說，一些地區(qū)是對比受贈房屋要收取個人所得稅的。

也有說，贈與是屬于其他轉(zhuǎn)讓形式，除了直系親屬和兄弟姐妹的贈與，均可以認為轉(zhuǎn)讓價格偏低，對出讓方核定征收個人所得稅。

當然，最穩(wěn)妥的辦法還是去直接咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

謝謝邀請！

現(xiàn)回答如下：

1.個人所得稅 。個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按20%的稅率繳納個人所得稅。

具體政策依據(jù)如下：（國稅函〔2009〕285號）、（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）、（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）。

2.增值稅 。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需繳納增值稅。

3.印花稅。 按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.05%繳納?！队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五來貼花。

4.土地增值稅 。一般情況自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓不涉及土地增值稅問題。但股權(quán)轉(zhuǎn)讓實質(zhì)上全部為土地和不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)依法繳納土地增值稅。具體政策依據(jù)：（國稅函〔2000〕687號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》，文件規(guī)定，對一次性轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部股權(quán)，且這些股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。

如有疑問，歡迎咨詢！

以上是律師為大家講解的關(guān)于”認繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交稅嗎“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。