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增值稅的應(yīng)稅行為包括哪些
增值稅的應(yīng)稅行為包括哪些
增值稅的征收對(duì)象和范圍是由《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。在上述范圍內(nèi)的銷售行為都應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
——左刀三爺 不胡扯，不抄襲——
開發(fā)票繳稅嗎？
發(fā)票是一種計(jì)算銷項(xiàng)稅額的重要依據(jù)，正常情況下，開了發(fā)票就要申報(bào)納稅，是不是所有開發(fā)票行為都要交稅呢？這也不武斷地得出結(jié)論，應(yīng)該按照不同的政策要求進(jìn)行認(rèn)真的分析。
專用發(fā)票
開具增值稅專用發(fā)票必須繳稅的，因?yàn)閷Ｓ冒l(fā)票具有稅款抵扣功能，如果在開具環(huán)節(jié)不交稅，那么下游企業(yè)又能抵稅，一下子就把抵扣鏈條給破壞了，所以無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要是內(nèi)銷的專用發(fā)票，都要按照各自稅率計(jì)算繳稅。在開具專用發(fā)票方面，小規(guī)模納稅人是不能享受月銷售額10萬(wàn)免征增值稅優(yōu)惠政策的。
2、普通發(fā)票
能夠開票不交稅的只有普通發(fā)票了。由于國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策不斷加大，特別是今年1月1日起小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)以下的免征增值稅的優(yōu)惠政策，惠及全國(guó)大多數(shù)的小規(guī)模納稅人。那么這些小規(guī)模納稅人在限額內(nèi)開具的普通發(fā)票是免予征收增值稅的。
免稅項(xiàng)目的發(fā)票
增值稅有一些項(xiàng)目是法定的免稅項(xiàng)目，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書等等，這些免稅項(xiàng)目，是不征收增值稅的，也就是說，對(duì)于經(jīng)營(yíng)這些項(xiàng)目的企業(yè)來講，開具免稅項(xiàng)目的普通發(fā)票是免稅的，自然就不繳稅了。
不過，在用稅控系統(tǒng)開具的免稅發(fā)票上是有明顯標(biāo)記的，一般在開具的票面上稅率和稅額都是沒有的或者打印“免稅“字樣。在票面二維碼旁邊也同時(shí)打印一個(gè)“免稅“字樣的標(biāo)記。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
還有一特殊的開票情形，不僅不繳稅，而且還可以抵稅，這就是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。有些企業(yè)需要從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人手中購(gòu)進(jìn)一些原材料，但他們沒有專用發(fā)票用來抵扣稅款，所以只能是收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)來代替農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人開具發(fā)票，這就是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
稅法規(guī)定，納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是說，企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不僅不交稅而且可以按買價(jià)的11%扣除率來作為進(jìn)項(xiàng)稅額。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是使用稅控系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，它的票面上在稅率和稅額欄次上都沒有顯示，并且在打印的二維碼旁邊注明“收購(gòu)“兩個(gè)字，開具的要求是要面向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，如果不是個(gè)人就是違規(guī)開具發(fā)票。
零稅率的項(xiàng)目
稅法規(guī)定：
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
增值稅的零稅率是指出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)的單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為0。零稅率的具體項(xiàng)目包含很多，相關(guān)大類如下：
納稅人出口貨物
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
航天運(yùn)輸服務(wù)。
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的十項(xiàng)服務(wù)
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時(shí)，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開具。
撰文:左刀三爺 積累數(shù)十年的財(cái)稅實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，加上條理清晰的通俗化講解，為您解疑釋惑！如果我的回答能幫助到你，敬請(qǐng)關(guān)注，多多點(diǎn)贊，多多轉(zhuǎn)發(fā)，
以上是律師為大家講解的關(guān)于”增值稅的應(yīng)稅行為包括哪些“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。
