房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅分錄

案例：納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)甲房地產(chǎn)項(xiàng)目，2016年5月18日，預(yù)售房屋一套，售價(jià)100萬元，同時(shí)收到客戶乙交付的預(yù)售款80萬元，甲房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。賬務(wù)處理如下（單位：萬元，下同）

1.預(yù)收房款

一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預(yù)征率計(jì)算，應(yīng)預(yù)繳增值稅＝80÷（1＋11%）×3%＝2.16（萬元）。

收到預(yù)售款時(shí)：

借：銀行存款 80

貸：預(yù)收賬款 80

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 2.16

貸：銀行存款 2.16

注：收到預(yù)收款的當(dāng)天不是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，只有開具售房發(fā)票或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

2.銷售房屋

（1）確認(rèn)收入：

借：銀行存款 20

預(yù)收賬款 80

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90.09

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷售項(xiàng)稅額） 9.91

（2）預(yù)繳稅款的抵減。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

甲公司將本月應(yīng)抵減的預(yù)繳稅款轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 2.16

不可以，理由如下：

1、增值稅不屬于稅金及附加科目的核算范圍。

依據(jù)《關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）文件規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

增值稅屬價(jià)外稅，不體現(xiàn)在利潤表中，不能在稅金及附加科目核算。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅在“應(yīng)繳稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”或”應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅——簡易計(jì)稅“科目核算。

依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。如果是房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法，則應(yīng)通過“應(yīng)繳增值稅——簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

3、正確的賬務(wù)處理。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

希望我的回答對(duì)你有所幫助。

房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅根據(jù)預(yù)收款計(jì)算申報(bào)，銀行支付入庫增值稅會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金貸：銀行存款

答，房地產(chǎn)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是按現(xiàn)行業(yè)務(wù)收入支付的土地增值稅。它是從主要營業(yè)稅和附加科目中借來的，貸款是“應(yīng)繳稅款——土地增值稅”科目。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)的一部分，是企業(yè)目前的收入負(fù)擔(dān)，是從其他企業(yè)借入的：應(yīng)付貸款：應(yīng)付土地稅。營改增后土地增值稅預(yù)繳計(jì)入什么科目？轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，連同上述地上建筑物及其他附著物連同“固定資產(chǎn)”或“建設(shè)項(xiàng)目”賬戶，轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納土地增值稅，借款：“固定資產(chǎn)”、“建設(shè)項(xiàng)目”課程，借用：“應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳納土地增值稅”稱號(hào)。企業(yè)在項(xiàng)目交付前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入提前根據(jù)土地增值稅稅法規(guī)定的“應(yīng)交稅金借：應(yīng)交土地增值稅”科目，貸：“銀行存款”稱號(hào);是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)收入，然后根據(jù)要加工會(huì)計(jì)核算的方法。項(xiàng)目交付后已清償，收到退還的土地增值稅后，借款：“銀行存款”科目，貸款：“應(yīng)繳稅款——應(yīng)繳納土地增值稅”科目;增加土地增值稅時(shí)，則進(jìn)行相反的會(huì)計(jì)分錄。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅分錄“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。